| FISCALITÉ & TRAITÉS |
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La Fiscalité Mauricienne
L’impôt sur les sociétés a Maurice est de 15%, il n’y a pas d’impôt sur la plus value, pas de droit de succession et pas de retenue à la source sur les dividendes et intérêts.
Ci-dessous quelques mesures prises dans le budget 2012 afin de favoriser les investissements et la croissance :
- Suppression de la taxe de solidarité sur les dividendes et intérêts
- Suppression de la plus value sur les biens immobiliers
- Suppression du’’ business rates ‘’ par les municipalités
- La taxe sociale de responsabilité des sociétés à être calculé sur le revenu imposable
- Suppression de la taxe sur les gains réalisés lors de la vente ou transfert de biens immobiliers sauf s’il s’agit du cours normal des affaires
- L’exemption de taxe pour les opérateurs de la zone franche est prolongée indéfiniment
- Prolongement de l’exemption de taxe pour les sociétés opérant dans la zone franche afin de renforcer et d’améliorer la zone franche et la plateforme logistique
- Une ‘’Protected Cell Company’’ devra payer la taxe sur le revenu imposable de chaque cellule
- Les sociétés dans le secteur du Global Business sont autorisées à payer la taxe dans n’importe quelle devise
- Exemption pour la soumission de l’Advance Payment System pour les sociétés ayant un chiffre d’affaire n’excédant pas Rs 2M
- La double déduction pour les dépenses étrangères de commercialisation et promotionnel octroyée aux sociétés engagées dans le tourisme et l’exportation, sera supprimée à partir de janvier 2012
- Les SME recevront une subvention annuelle n’excédant pas 100 000 Rs pour financer leurs participations dans des forums internationaux
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| FISCALITÉ & TRAITÉS |
LISTE DES TRAITES FISCAUX |
| TAUX PLAFONDS DE RETENUE A LA SOURCE |
| AnnEe |
Pays |
Dividendes |
IntErEts |
Royalties |
Plus-values |
|
| SignE |
RatifiE |
Participation substantielle |
Participation non-substantielle |
Banques |
Autres |
| 2004 |
2005 |
Barbades |
5% |
5% |
5% |
5% |
5% |
(d) |
|
| 1995 |
1999 |
Belgique |
5%(b) |
10% |
Exonération |
10% |
Néant |
(d) |
|
| 1995 |
1996 |
Botswana |
5%(a) |
10% |
12% |
12% |
12.5% |
(d) |
|
| 1994 |
1995 |
Chine |
5% ** |
5% ** |
10% |
10% |
10% |
(d) |
|
| 2002 |
2003 |
Croatie |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
0% |
|
| 2000 |
2000 |
Chypre |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
(d) |
|
| 1980 |
1982 |
France |
5%(b) |
15% |
Exonération |
(c) |
15% |
(d) |
|
| 1978 |
1981 |
Allemagne (l) |
5%(a) |
15% |
Exonération |
(c) |
15% |
(d) |
|
| 1982 |
1985 |
Inde |
5%(b) ** |
15% ** |
Exonération |
(c) |
15% |
(d) |
|
| 1990 |
1995 |
Italie |
5%(a) |
15% |
(c) |
(c) |
15% |
(d) |
|
| 1997 |
1998 |
Koweit |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
10% |
(d) |
|
| 1997 |
2004 |
Lesotho |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
(d) |
|
| 1995 |
1996 |
Luxembourg |
5%(b) |
10% |
(e) |
(e) |
(e) |
(d) |
|
| 1994 |
1995 |
Madagascar |
5%*** |
10% |
10% |
10% |
5% |
(d) |
|
| 1992 |
1993 |
Malaisie |
5%(b) |
15% |
15% |
15% |
15% |
(d) |
|
| 1997 |
1999 |
Mozambique |
8%(a) |
10% |
Exonération |
8% |
5% |
(d) |
|
| 1995 |
1996 |
Namibie |
5%(a) |
10% |
Exonération |
5% |
5% |
(d) |
|
| 1999 |
1999 |
Népal |
5% (h)
10% (b) |
15% |
10% (i) |
15% |
15% |
(d) |
|
| 1998 |
1998 |
Oman |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
(d) |
|
| 1994 |
1995 |
Pakistan |
10% |
10% |
10% |
10% |
12.5% |
(d)* |
|
| 2009 |
2009 |
Qatar |
NA |
NA |
NA |
NA |
NA |
(d) |
|
| 2001 |
2003 |
Rwanda |
0% |
0% |
0% |
0% |
0% |
(d) |
|
| 2002 |
2003 |
Sénégal |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
(d) |
|
| 2005 |
2005 |
Seychelles |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
(d) |
|
| 1995 |
1996 |
Singapour |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
(d) |
|
| 1996 |
1997 |
Afrique du Sud |
5%(b) ** |
15% ** |
Exonération |
Néant |
Néant |
(d) |
|
| 1996 |
1997 |
Sri Lanka |
10%(b) |
15% |
Exonération (g) |
10% |
10% |
(d) |
|
| 1994 |
1994 |
Swaziland |
7.5% |
7.5% |
5% |
5% |
7.5% |
(d) |
|
| 1992 |
1992 |
Suède |
5%(b) |
15% |
Exonération |
15% |
15% |
(d) |
|
| 1997 |
1998 |
Thailande |
10% |
10% |
10% |
15% |
5%-15% |
(d) |
|
| 2008 |
2008 |
Tunisia |
Exempt |
Exempt |
2.5% (k) |
2.5% |
2.5% |
(d) |
|
| 2003 |
2004 |
Uganda |
10% |
10% |
10% |
10% |
10% |
(d) |
|
| 1981 |
1987 |
Royaume-Uni (et Irelande du Nord) |
15% |
15% |
Exonération |
(c) |
15% |
(d) |
|
| 2006 |
2007 |
Emirats Arabes Unis |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
Exempt (e) |
(d) |
|
| 1992 |
1992 |
Zimbabwe |
10%(a) |
20% |
Exonération |
10% |
15% |
(d) |
|
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- Actionnariat > 25%
- Actionnariat > 10%
- Intérêts imposés dans le pays d'origine conformément aux lois d'imposition de ce pays.
- De manière générale, imposition dans le
pays de résidence du cédant, sauf dans les cas d'aliénation de biens
immobiliers et d'aliénation de biens immobiliers faisant partie des
biens professionnels d'un établissement stable.
Les gains provenant de l'aliénation de bâteaux ou d'avions sont
imposables dans l'Etat où se situe le management effectif de
l'entreprise.
- Dividendes/intérêts/royalties imposables uniquement dans le pays de résidence du bénéficiaire.
- Actionnariat > 20%
- Si le financement émane d'une banque ou d'une institution appartenant à l'Etat.
- Actionnariat > 15%
- Exonération si le financement émane d'une
institution financière appartenant ou contrôlée par l'Etat. 10% dans
tous les autres cas.
- Non imposable dans les Etats contractants.
- Exonération si le financement émane d'une
institution financière appartenant ou contrôlée par l'Etat ou la banque
centrale. 2.5% dans tous les autres cas.
- Révision du traité en cours.
|
| * |
Réalisés
sur la cession des actions et autres titres au Pakistan. Les actions
cotées en bourse sont exonérées jusqu'au 30 juin 2007. |
| ** |
Les taux
minima de retenue à la source sur les dividendes sont applicables en
fonction du traité. A l'heure actuelle, il n'y a pas de retenue à la
source sur les dividendes, conformément aux lois de cet Etat |
| *** |
Compagnie éligible selon le Code des Investissements ou compagnie de capital-risque. |
|
6
traités sont en attente de ratification et concernent le Bangladesh, le Malawi,
le Nigeria, la Russie, le Vietnam et la Zambie.
10 traités sont en cours de négociation avec le Canada, la République Tchèque,
la Grèce, le Portugal, la République d'Iran, l'Egypt, l'Agérie, le Burkina Faso,
le Yémen et le Ghana. |
| |
Certificat de Résidence Fiscal (Tax Residence Certificate - TRC)Certificate - TRC)
|
| Une GBL 1
souhaitant être une résidente fiscale à l'Ile Maurice et accéder au
réseau de conventions fiscales signées par l'Ile Maurice doit être
titulaire d'un TRC. Une demande à cet effet peut prendre jusqu'à 15
jours selon
la complexité du dossier. La compagnie doit être en mesure de démontrer
qu'elle est administrée et contrôlée à l'Ile Maurice. Les critères à
remplir a minima sont les suivants: |
- Deux directeurs résidents à l'Ile Maurice
- Siège social et tenue des registres et autres documents statutaires à l'Ile Maurice
- Réunions du Conseil
d'Administration à l'Ile Maurice. Conférences téléphoniques permises à
la condition d'être initiées et présidées depuis l'Ile Maurice
- Compte bancaire ouvert auprès d'une banque locale via lequel transitent les fonds
- Secrétaire de compagnie locale et qualifiée
- Auditeur local
|
Il est de
la responsabilité des investisseurs de s'assurer que les conditions sont
respectées dans le pays d'investissement cible afin de garantir
l'éligibilité aux dispositions des conventions fiscales.
TRI-PRO peut s'occuper de soumettre le dossier en vue de l'obtention du TRC
auprès de la MRA par le biais de la FSC et s'assurer que les compagnies
remplissent les conditions et par conséquent être éligibles au statut de
résident fiscal à l'Ile Maurice.
|
| Conventions pour la promotion & la protection de l'investissement (Investment Promotion and Protection Agreements - IPPAs) |
L'Ile Maurice a signé des IPPAs avec 30 pays, parmi
lesquels celui signé avec l'Afrique du Sud, déjà en vigueur.
Les IPPAs garantissent, en règle générale, ce qui suit aux investisseurs
des Etats contractants: |
- Rapatriement sans restriction du capital investi et du rendement
- Garantie contre l'expropriation
- Clause du pays le plus
favorisé par rapport au traitement de l'investissement, la compensation
des pertes en situation de guerre, émeutes, etc…
- Arrangement en cas de disputes entre les investisseurs et les Etats contractants
|
LISTE DES IPPAs SIGNES |
| |
Pays |
Date de signature |
|
Pays |
Date de signature |
1 |
Allemagne |
25 mai 71 |
16 |
Swaziland |
15 mai 2000 |
2 |
France |
22 mars 73 |
17 |
Zimbabwe |
17 mai 2000 |
3 |
Royaume-Uni |
20 mai 86 |
18 |
Bénin |
18 mai 2001 |
4 |
Chine |
04 mai 96 |
19 |
Burundi |
18 mai 2001 |
5 |
Mozambique |
14 février 97 |
20 |
Ghana |
18 mai 2001 |
6 |
Indonésie |
05 mars 97 |
21 |
Mauritanie |
18 mai 2001 |
7 |
Pakistan |
03 avril 97 |
22 |
Tchad |
18 mai 2001 |
8 |
Portugal |
12 décembre 97 |
23 |
Comores |
18 mai 2001 |
9 |
Afrique du Sud |
17 février 98 |
24 |
République de Guinée |
18 mai 2001 |
10 |
Inde |
04 septembre 98 |
25 |
Rwanda |
30 juillet 2001 |
11 |
Suisse |
26 novembre 98 |
26 |
Cameroun |
03 août 2001 |
12 |
République Tchèque |
05 avril 99 |
27 |
Sénégal |
14 mars 2002 |
13 |
Népal |
03 août 99 |
28 |
Suède |
23 février 2004 |
14 |
Roumanie |
20 janvier 2000 |
29 |
Madagascar |
06 avril 2004 |
15 |
Singapour |
4 mars 2000 |
30 |
Barbades |
1 septembre 2004 |
| |
|
|
31 |
Botswana |
15-Aug-05 |
|
| IPPAs en attente de signature : le Chili, la Corée, le Malawi, la Turquie et l'Ouganda. . |
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